從零開始學會計

三大財務報表底層邏輯，內在聯繫 財務領域裏特別重要的三大財務報表，也就是資產負債表、利潤表和現金流量表。 這三張表是企業經營的晴雨表，梳理它們的底層邏輯以及相互之間的內在聯繫，可以幫助我們透徹地瞭解一家企業的財務狀況和經營成果，對識別財務造假也大有裨益。 一、資產負債表，企業的“靜態快照” 資產負債表，是企業在某一個特定時間點的財務快照。它反映的是企業擁有什麼，也就是資產；欠別人什麼，也就是負債；以及股東真正擁有的權益。 基本等式是“資產 = 負債 + 所有者權益”，這個等式就像是一個天平，必須時刻保持平衡。從企業創立那一天起，資產負債表就開始記錄企業的財務狀況。 企業一開始要有資金才能運轉，這些資金可能來自股東投入，這就形成了所有者權益；也可能來自向銀行貸款或者欠供應商的錢，這就是負債。 有了這些資金之後，企業就會去購置各種資產，比如買設備、建廠房，這些都是固定資產；還有購買原材料，這就形成了存貨；錢存在銀行裏，就是貨幣資金。這些資產的存在，是企業開展經營活動的基礎。 資產負債表的意義在於，它讓我們清楚地知道企業的家底有多厚。 通過分析資產的構成，我們可以瞭解企業的經營模式。如果一家企業固定資產佔比很高，那可能是重資產企業，像鋼鐵廠、汽車製造廠；如果存貨佔比大，那可能是貿易型企業或者生產週期較長的企業。 同時，負債的情況也很重要，一般性的負債意味着企業面臨較大的償債壓力，財務風險較高。 但是，像預收賬款、遞延所得稅負債，實際上是從外部融資，對企業來說是好事。因爲前者是未來交付商品或服務，後者是現在享受了企業所得稅應納稅所得額調減的福利（參考文章，遞延所得稅原理 | 藏在財務報表裏的“時間魔法”） 二、利潤表，企業的“成績單” 利潤表反映的是企業在一定會計期間的經營成果，簡單來說，就是企業賺了多少錢或者虧了多少錢。 利潤表的編制邏輯是從營業收入開始，減去各項成本和費用，最後得出淨利潤。 利潤表的重要性不言而喻，它是衡量企業經營業績的關鍵指標。投資者和管理者都非常關注淨利潤的大小和變化趨勢。 三、現金流量表，企業的“血液循環” 現金流量表記錄的是企業在一定會計期間內現金的流入和流出情況。它把企業的現金流量分爲經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量三大類。 經營活動現金流量反映的是企業日常經營活動中現金的收支情況。比如銷售商品收到的現金、購買原材料支付的現金、支付給職工的工資等。 經營活動現金流量是企業現金的主要來源，它體現了企業自身的造血能力。 如果一家企業經營活動現金流量爲正，說明企業的經營活動能夠產生現金流入，資金週轉相對健康；如果爲負，那可能意味着企業在銷售收款或者成本控制方面存在問題。 投資活動現金流量涉及企業的長期資產投資和處置。比如企業購買固定資產、進行長期股權投資等會導致現金流出；而出售固定資產、收回投資等會帶來現金流入。 投資活動反映了企業的戰略佈局和發展方向。如果企業在大量進行投資活動，說明企業有擴張的意願，但也可能面臨資金壓力。 籌資活動現金流量則與企業的資金籌集和償還有關。企業發行股票、債券，從銀行貸款等會導致現金流入；而償還債務、支付股利等會造成現金流出。 籌資活動現金流量反映了企業的融資能力和財務政策。 以服裝店爲例，銷售服裝收到現金9萬，購買服裝支付現金3萬，支付員工工資1萬，這就是經營活動現金流量的一部分。如果服裝店這個月買了一臺新的收銀機，花了5000元，這就是投資活動現金流出。要是服裝店從銀行貸了2萬，這就是籌資活動現金流入。 經營活動現金流反映主業健康度，投資活動現金流體現擴張野心，籌資活動現金流則是資本運作的體現。 四、三張報表的勾稽關係：財務數據的“全家福” 三大報表並非孤立存在，而是通過會計恆等式緊密相連： 1、資產負債表與利潤表： 將資產負債表和利潤表結合起來的一個動態等式是：資產＝負債+所有者權益+收入－費用。 淨利潤最終轉入未分配利潤，影響所有者權益。若利潤表盈利但資產負債表貨幣資金減少，可能是賒銷或資本支出過大等原因。（參考文章，未分配利潤，低調卻重要的“隱形大佬”） 從這個等式我們可以看出，企業如果想虛增利潤（收入－費用），要麼虛增資產，要麼虛減負債。（參考文章，審計視角 | 財務造假的資金閉環：一場精心設計的資本遊戲） 造假終有破綻，因爲三張表會"互相打臉"。比如利潤表顯示賺10億，但資產負債表現金只增2億，剩下8億去哪啦？ 要麼在應收賬款（可能假銷售），要麼在存貨（可能假生產），要麼在在建工程（可能假項目）。這時候得順藤摸瓜，查應收賬款客戶是否真實，存貨是否積壓貶值，在建工程是否爛尾。（參考文章，爲何"在建工程"和"固定資產"成爲財務造假的最佳工具？） 2、利潤表與現金流量表： 利潤表以權責發生製爲基礎編制，而現金流量表以收付實現製爲基礎編制。這就導致了淨利潤和經營活動現金流量很可能存在差異。 企業可能實現了淨利潤，但由於銷售款項未收回或者提前支付了大量款項，經營活動現金流量可能爲負；反之，企業經營活動現金流量爲正，但由於存在大量非現金支出（如折舊、攤銷），淨利潤可能較低。 淨利潤需調整非現金項目（如折舊）和營運資本變動，才能得到經營活動現金流。因爲，折舊費用雖減少利潤，但不會影響現金流。 根據我們的審計經驗，虛增收入往往伴隨長期的"銷售商品收到現金/營業收入"比值持續低於1。 3、資產負債表與現金流量表： 貨幣資金期末餘額=期初餘額+現金淨流量。 現金流量表反映的是現金的變動情況，而資產負債表中的貨幣資金項目就是現金的期末餘額。 若兩者不符，可能隱藏會計錯誤或未披露的融資活動。 當經營活動現金淨流量出現負數，而利潤表上的利潤是大額正數，就可以判斷出利潤含有"水分"了。 可能過多依靠應收賬款，就是所謂的"白條利潤"。也可能有太多的虛擬利潤，比如公允價值變動損益。 五、最後 從上面對三張報表內在聯繫的分析，財務報表中主表就一張，即資產負債表。 簡化考慮，利潤表、現金流量表都是資產負債表的附表，原因是： 1、利潤表，反映資產負債表中“未分配利潤”的明細； 2、現金流量表，反映資產負債表中“貨幣資金”的明細。 財務報表不僅是數字遊戲，更是企業經營的戰略地圖。 資產負債表揭示資源配置，利潤表展現盈利路徑，現金流量表衡量生存能力，三者共同構成企業健康的“黃金三角”。

書是不錯的，知識點介紹的很全面，也有案例分析。唯一的缺點是“太老”了，放在十年前應該是很不錯的！

首先呢閱讀本書是想多瞭解一些會計專業性知識，閱讀後整體感覺還不錯，能夠詳細介紹會計專業相關要點。

對於入門選手，還是很不錯的參考書，基本再現了會計工作的大部分內容